Бухгалтерский учёт в лизинге
Вопросы по бухгалтерскому учёту возникают на любом этапе действия договора лизинга, и неважно заключаете вы первый договор лизинга или нет.
Учёт транспорта на вашем балансе, позволяет показать рост активов или увеличение балансовой стоимости.
Акт оформляется по унифицированной форме первичной учётной документации по основным средствам (акт ОС-1,1б). Он будет выдан вместе с транспортом.
После передачи предмета лизинга вы получите справку о первоначальной стоимости вместе с первым счётом-фактурой.
Подробное методическое пособие по бухгалтерскому учёту размещено в личном кабинете.
Транспортный налог начисляется ежегодно. Его стоимость зависит от региона регистрации транспорта, мощности двигателя и в некоторых регионах от срока полезного использования транспортного средства.
Ваша задача не забывать регулярно его оплачивать.
При включении в договор лизинга услуги регистрации автомобиля вы автоматически снимаете с себя заботу о регулярной оплате транспортного налога во время действия договора лизинга.
После завершения договора вам надо будет перерегистрировать автомобиль на свою организацию. Услугу перерегистрации можно приобрести в Европлане и не тратить на это время и силы.
Удобный вариант для всех сторон, поскольку значительно снижает общие трудозатраты на учёт транспорта.
Обязательно сообщите менеджеру, какой вариант возмещения НДС для вас предпочтительнее до оформления договора лизинга.
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Стоимость лизинговой услуги за каждый месяц срока лизинга определяется на основании данных в столбце «Лизинговый платеж к начислению» в графике лизинговых платежей договора лизинга.
Итоговое значение по указанному столбцу — сумма лизинговых платежей, которая включает сумму всех лизинговых платежей и авансового платежа.
То есть, сумма всех лизинговых услуг, оказанных за весь срок лизинга, равна сумме лизинговых платежей.
Распределение суммы лизинговых платежей, в том числе аванса, по месяцам графика лизинговых платежей к начислению происходит по соглашению сторон договора лизинга при его заключении с последующим уточнением на дату передачи имущества в лизинг. В графике лизинговых платежей отсутствует информация о размере составляющих частей стоимости лизинговой услуги.
График лизинговых платежей определяет размер и сроки начисления стоимости лизинговой услуги клиенту. В счетах-фактурах на оказанные лизинговые услуги, в актах сдачи-приемки лизинговых услуг, в акте сверки по счетам-фактурам — везде суммовое значение лизинговой услуги указывается в соответствии с графиком «Лизинговых платежей к начислению», без указания каких-либо ее составляющих.
Лизинговая компания ведет бухгалтерский учет расчетов с клиентом по оказанным лизинговым услугам на одном бухгалтерском счёте.
На этом счете отражаются все поступающие платежи клиента (авансовый платеж, лизинговые платежи по графику, т.е., платежи составляющие сумму лизинговых платежей) и все начисления лизинговых услуг.
В счет-фактуре допускается сокращение номера платёжного поручения, которым клиент уплатил в лизинговую компанию аванс, до трех последних символов номера платежного поручения (строка 5 «К платежно-расчетному документу»).
Обоснование:
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П). В нем указано: платежное поручение заполняется банком с учетом того, что если его номер состоит более чем из трех цифр, то при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России платежное поручение идентифицируется по трем последним разрядам номера.
- Письмо от 07.11.2007 N 03-07-11/556 Минфина России: указание в счет-фактуре в строке 5 «К платежно-расчетному документу» трехзначного номера платежного поручения не является нарушением порядка заполнения. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Личный кабинет клиента — незаменимый помощник. Во время заключения договора лизинга вы сможете отслеживать статус его оформления, приобретать новые автоуслуги, получать информацию по договору сразу после его заключения.
После передачи транспорта личный кабинет будет полезен для бухгалтера: всегда актуальная информация по платежам и документам, консультации со специалистами Европлана, заказ услуг на обслуживание автомобиля.
График начислений и график платежей
При заключении договора вам было выдано информационное письмо с двумя графиками: график лизинговых платежей и график начислений лизинговых услуг:
В столбце «Лизинговый платёж к уплате» отражена информация о размере платежей и о датах, на которые данные платежи должны быть перечислены вами на расчётный счёт Европлана. Это график оплаты денежных средств.
В столбце «Лизинговый платёж к начислению» отражена информация о стоимости лизинговых услуг, ежемесячно оказываемых Европланом. Это ваши расходы по договору лизинга для целей налогового учёта.
Итоговые суммы в двух столбцах графика лизинговых платежей всегда равны друг другу и составляют сумму лизинговых платежей.
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Стоимость лизинговых услуг в налоговом учёте — это стоимость ежемесячных услуг лизинговой компании по предоставлению в лизинг предмета лизинга. Лизинговая компания оказывает вам услуги по договору лизинга и их стоимость указывается в графике лизинговых платежей (столбец «Лизинговые платежи к начислению»).
Размер «Лизингового платежа к начислению» в последнем месяце срока лизинга не зависит от периода вашего фактического использования предмета лизинга в этом месяце.
Датой оказания ежемесячных лизинговых услуг в размере «Лизингового платежа к начислению» признается последний календарный день отчетного месяца срока лизинга, если иное не установлено договором лизинга.
График лизинговых платежей в договоре лизинга содержит два столбца: «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению».
- В столбце «Лизинговый платеж к уплате» отражена информация о размере платежей и о датах, когда эти платежи должны быть перечислены вами на расчетный счет в лизинговую компанию.
- В столбце «Лизинговый платеж к начислению» отражена информация о стоимости лизинговых услуг, ежемесячно оказываемых вам лизинговой компанией. Значения в этом столбце вы используете при определении расходов по договору лизинга для целей налогового учета.
График «Лизинговых платежей к уплате» может отличаться от графика «Лизинговых платежей к начислению». Связано это с особенностями формирования графиков.
При формировании графика «Лизинговых платежей к уплате» имеют значение следующие параметры сделки:
- размер инвестиции в предмет лизинга,
- дата инвестиций,
- размер авансового платежа,
- количество лизинговых платежей.
Формирование графика «Лизинговых платежей к начислению» происходит исходя из:
- общей суммы лизинговых платежей, полученной при расчете графика лизинговых платежей к уплате,
- даты передачи предмета лизинга вам в лизинг.
График «Лизинговых платежей к начислению» всегда начинается в месяце, в котором произошла передача имущества в лизинг, и заканчивается в месяце, в котором графиком «Лизинговых платежей к уплате» установлен последний лизинговый платеж, и всегда предусматривает наличие суммового значения стоимости лизинговой услуги в каждом месяце срока лизинга.
Распределение суммы лизинговых платежей по месяцам графика «Лизинговых платежей к начислению» происходит по соглашению сторон договора лизинга при его заключении и может по вашему желанию носить неравномерный характер.
Итоговые суммы в столбцах «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению» графика лизинговых платежей всегда равны друг другу и составляют сумму лизинговых платежей по договору лизинга (результат суммы всех лизинговых платежей и авансового платежа).
Стоимость лизинговых услуг в валюте договора лизинга, ежемесячно оказываемых вам лизинговой компанией по договору лизинга в течение срока лизинга, указывается в графике лизинговых платежей (столбец «Лизинговые платежи к начислению»).
При изменении суммы лизинговых платежей по договору лизинга размер «Лизинговых платежей к начислению» пересчитывается, начиная с месяца изменения суммы лизинговых платежей. «Лизинговые платежи к начислению», соответствующие лизинговым услугам, оказанным до месяца, в котором произошло изменение суммы лизинговых платежей, остаются неизменными.
Информация о стоимости ежемесячных лизинговых услуг указывается в:
- Договоре лизинга, в графике лизинговых платежей (столбец «Лизинговый платеж к начислению»).
- Акте о приеме-передаче объекта основных средств, в графике лизинговых платежей с уточненными значениями в столбце «Лизинговый платеж к начислению» в зависимости от даты передачи. Акт оформляется при передаче имущества в лизинг лизингополучателю.
- Информационном «Письме с графиками платежей и начислений». Письмо предоставляется одновременно с документами на первую ежемесячную лизинговую услугу. В письме два графика: график лизинговых платежей и график начислений лизинговых услуг.
Учёт на балансе вашей компании
Вы сами начисляете амортизацию всего договора лизинга. Расходами вашей компании признаются суммы лизинговых платежей за вычетом начисленной амортизации. Лизинговые платежи не включаются в прочие расходы до того момента, пока они не окажутся выше сумм амортизации.
Для бухгалтерского учёта Европлан предоставляет документы:
Акт о приеме-передаче предмета лизинга передан вместе с пакетом документов при передаче транспорта.
Акты сверки доступны в личном кабинете клиента, вы можете их в любой момент самостоятельно выгрузить.
Книга продаж отправляется вам по электронной почте раз в квартал автоматической рассылкой.
Справка о первоначальной стоимости лизинга — понадобится вам в первый месяц после передачи предмета лизинга при его учете на балансе вашей организации. Оформить запрос на получение справки можно в личном кабинете клиента.
Счета-фактуры формируются автоматически после 10-го числа месяца и сразу отправляются вам по электронной почте или по ЭДО, всегда доступны в личном кабинете. Оригиналы присылаются вам почтой РФ или вы забираете их самостоятельно в офисе Европлана. Способ доставки документов вы можете изменить в личном кабинете или по телефону +7 800 250 80 80.
Чтобы максимально упростить документооборот с Европланом, подключите в личном кабинете электронный документооборот.
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Лизинговая компания ежемесячно в течение срока лизинга в обязательном порядке предоставляет вам счет-фактуру и по вашему запросу — акт сдачи-приемки лизинговых услуг.
Составление ежемесячных двусторонних актов сдачи-приемки услуг между лизинговой компанией и вами для подтверждения правомерности отнесения лизинговых платежей на прочие расходы не требуется.
Обоснование: разъяснения Минфина РФ и ФНС о подтверждении хозяйственных операций первичными учетными документами (Письмо Минфина РФ от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742, Письмо ФНС от 05.09.2005 № 02-01-7/81).
Счет-фактура и акт сдачи-приемки услуг по договору лизинга выписываются датой оказания лизинговых услуг, то есть последним календарным днем отчетного месяца.
Счета-фактуры на оказанные лизинговые услуги за отчетный месяц формируются лизинговой компанией в течение первой недели месяца, следующего за отчетным.
Далее для оперативного учета счета-фактуры вместе с актами сдачи-приемки услуг (если от вас был запрос на их получение) отправляются по электронной почте на указанный вами адрес.
Информация о счетах-фактурах также доступна вам в личном кабинете «Мой Европлан».
Оригиналы документов предоставляются в офисах лизинговой компании. Если ваш фактический адрес находится в населенном пункте, в котором отсутствует офис лизинговой компании, то документы отправляются почтой на указанный вами почтовый адрес для получения корреспонденции. Почтовая доставка производится в течение месяца.
Лизинговая компания ежемесячно оказывает вам услуги лизинга (услуги предоставления имущества в финансовую аренду). При составлении счета-фактуры на оказанные услуги в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» ставятся прочерки.
Обоснование: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Лизинговая компания формирует и выдает счета-фактуры только в российской валюте.
С 24.01.2012 г. действует Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Это Постановление регламентирует валюту счёта-фактуры при реализации товаров, работ или услуг, а также валюту имущественных прав по договорам, которые необходимо оплатить в российских рублях. Сумма при этом эквивалентна сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.
В этом случае в строке 7 счет-фактуры указываются наименование и код валюты Российской Федерации. Все денежные показатели в табличной части счёта-фактуры должны быть указаны в российской валюте.
Акт сверки расчетов по счетам-фактурам составляется для того, чтобы сверить налоговый учет по лизинговым услугам с клиентом.
Акт сверки расчетов по счетам-фактурам не содержит информации о выкупной цене предмета лизинга, поскольку стоимость лизинговой услуги рассчитывается, исходя суммы лизинговых платежей (авансовый платеж и платежи по графику) без учета выкупной цены.
Какой порядок подготовки документов по завершению сделки?
Подготовка документов по завершению договора начинается после оплаты всей задолженности, но не раньше начала месяца, на который приходится последний лизинговый платёж по графику платежей.
Документы по завершению сделки загружаются в личный кабинет или направляются на ваш электронный адрес.
Вам надо внимательно проверить информацию в документах (данные ПТС/ПСМ, подписанты, юридический адрес), распечатать документы, подписать и предоставить в Европлан. Следуйте инструкциям в письме.
Факт передачи имущества в лизинг подтверждает акт о приёме-передаче объекта основных средств.
В нём отражены сумма лизинговых платежей и размер выкупного платежа.
Сумма лизинговых платежей будет отражена в графе «Стоимость приобретения (договорная стоимость)».
Размер выкупного платежа — в графе «Выкупная цена предмета лизинга (не включена в стоимость приобретения)».
Ответы на вопросы, которые могут возникнуть по теме:
Налоговые органы осуществляют контроль в отношении операций, совершаемых лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, в соответствии с гл. 14 НК РФ.
Это касается и камеральных и выездных налоговых проверок, в ходе которых налоговые органы устанавливают факт уклонения от налогообложения, уменьшения налоговой базы из-за манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках и получения необоснованной налоговой выгоды. Это отмечено в письмах Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149.
Устанавливая размер выкупной цены, необходимо учитывать, могут ли эту сделку признать контролируемой в соответствии с нормами ст. 105.14 НК РФ. По контролируемым сделкам существует риск доначисления налогов, основанных на уровне рыночных цен.
Найти сопоставимую сделку для договора лизинга сложно, поскольку в выборке должны участвовать только такие же лизинговые договоры. Нельзя приравнять передачу автомобиля к обычной продаже подержанного имущества.
Налоговым органам нужно найти сведения (причем желательно из официальных источников) о размере выкупной цены предмета лизинга. Основные условия договоров должны быть сопоставимы (в частности, срок действия договора, вид лизингового имущества, его первоначальная цена, размер лизинговых платежей и т.д.)
Выкупная стоимость определяется на дату заключения договора лизинга, а рыночная стоимость имущества — на дату перехода права собственности к клиенту.
Право собственности на предмет лизинга передается клиенту по окончании срока лизинга, но в любом случае при условии оплаты всех платежей, предусмотренных договором лизинга, Европлан передает клиенту право собственности на предмет лизинга по выкупной цене.
Если у предыдущего клиента есть задолженность по оплате лизинговых услуг по договору лизинга, то сумма этой задолженности включается общую сумму обязательств нового клиента.
Новый клиент обязан погасить этот долг. Стоимость ежемесячных лизинговых услуг не зависит от факта и размера их оплаты со стороны клиента, поэтому новому клиенту при оплате задолженности не будут предоставлены счёт-фактура и акт сдачи-приёмки услуг на эту сумму.
Стоимость лизинговых услуг, фактически оказанных новому клиенту, будет меньше суммы платежей, которые клиент оплатил, т.к. из этой суммы будет вычтен долг.
Если у предыдущего клиента есть переплата за оказанные лизинговые услуги (за период от даты передачи имущества в лизинг до даты перевода долга) по договору лизинга, то сумма этой переплаты уменьшает общую сумму обязательств нового клиента.
Стоимость лизинговых услуг, фактически оказанных новому клиенту, будет больше суммы платежей, которые фактически оплатил новый клиент, т.к. к этой сумме будет добавлена переплата.
Можно учесть это вознаграждение в составе прочих расходов. Но безопаснее списывать не сразу, а равномерно: на последнее число месяца, вместе с текущими лизинговыми платежами до завершения договора лизинга.
По окончании срока договора лизинга при оприходовании имущества, которое учитывалось на балансе лизингодателя, вы можете:
- Поставить предмет лизинга на баланс, т.е. в качестве основного средства (счет 01). Это даст возможность относить затраты на эксплуатацию основного средства на расходы.
- Если вы не планируете использовать имущество в качестве основного средства и хотите сразу его продать, можно учесть имущество в качестве товара для перепродажи (счет 41).
Новый стандарт ведения бухгалтерского учёта по ФСБУ 25/2018
С 1 января 2022 года в бухгалтерском учёте лизинга и аренды произошли серьезные изменения — вступили в силу новые стандарты отражения операций по аренде и лизингу ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Мы расскажем, что это значит, и какие есть меры поддержки клиентов Европлана.
Новые стандарты включают в бухгалтерский учёт новое понятие «право пользования активом». Это означает, что все клиенты Европлана с января 2022 году признают предмет лизинга на дату его предоставления в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. С 2022 года перестаёт иметь значение на чьём балансе учитывается предмет лизинга. По договорам лизинга, действительным на момент 01.01.2022 года и дальше, в бухгалтерской отчётности за 2022 год активы и обязательства должны быть отражены уже в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018. Требования, описанные в ФСБУ 25/2018, не применяются для целей налогового учета.
Изучите бесплатное методическое пособие по ФСБУ 25/2018 в личном кабинете
Уникальный документ, который подготовили в Европлане, чтобы вам было проще применять новые стандарты: разъяснения изменений, инструкции по переходу и реальные примеры проводок:
- С какого периода операции по договорам лизинга учитываются согласно ФСБУ 25/2018
- Кто обязан применять новый стандарт
- Какие новые понятия вводит стандарт
- Что меняется для лизингополучателя
- По каким договорам можно не применять ФСБУ 25/2018
- Пример учёта у арендатора по нормам ФСБУ 25/2018
- Как отразить в учётной политике переход на ФСБУ 25/2018
- Как лизингополучателю отразить в бухгалтерском учёте и отчётности переход на ФСБУ 25/2018
Для получения методического пособия у вас должен быть доступ в личный кабинет клиента. Для регистрации пройдите по ссылке.
Получите помощь по конкретному договору с услугами Привилегии
Получите готовый расчет расходов по аренде и рекомендации по проводкам для каждого договора лизинга
в услугах «Привилегии» и «Привилегии Плюс»:
- Привилегии
- 35 000 рублей в год
- Готовые графики начислений для конкретного договора лизинга с учетом ФСБУ 25/2018, доступные на год.
- Годовая подписка на безлимитное получение 14 самых востребованных разовых услуг по одному договору лизинга. Все запросы можно быстро создавать в личном кабинете.
- Привилегии плюс
- 55 000 рублей в год
- Готовые графики начислений для конкретного договора лизинга с учетом ФСБУ 25/2018, доступные на год.
- Консультации со специалистом по конкретным договорам лизинга, оформленных в Европлане, в том числе и по применению нового стандарта в бухгалтерском учете.
- Годовая подписка на безлимитное получение 14 самых востребованных разовых услуг по одному договору лизинга. Все запросы можно быстро создавать в личном кабинете.
Стоимость любой услуги включается в договор лизинга, удобно распределяется на весь срок
и выплачивается в ежемесячных лизинговых платежах.
Два способа включить в договор услугу «Привилегии» или «Привилегии Плюс»:
- Позвоните по телефону бесплатной горячей линии +78002508080;
- Сообщите своему менеджеру.
Ответы на частые вопросы по переходу на ФСБУ 25/2018
Стандарт ФСБУ 25/2018 не использует понятия упрощенной системы налогообложения. Изменения в соответствии с ФСБУ 25/2018 вводятся только в части бухгалтерского учета.
Организации, которые имеют право применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (ч. 4, 5 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете):
- малые предприятия, бухгалтерская отчетность которых не подлежит обязательному аудиту;
- некоммерческие организации за некоторыми исключениями;
- организации-участники проекта «Сколково».
Организации, которые соответствуют критериям Закона о бухгалтерском учете, вправе не применять требования ФСБУ 25/2018 в отношении договоров операционной аренды без права субаренды (п.11, 12 ФСБУ 25/2018). По договорам финансовой аренды применять ФСБУ 25/2018 нужно, но:
- можно не использовать дисконтирование (п.14 ФСБУ 25/2018);
- можно не применять требования ФСБУ 25/2018 к договорам лизинга, исполнение которых начинается до 1 января 2022 года (п.52 ФСБУ 25/2018).
Можно. ФСБУ 25/2018 не требует пересчета графиков.
В этом случае разница по бухгалтерскому и налоговому учету будет возникать в размерах кредиторской задолженности в части взаиморасчетов по контрагенту на счете расчетов по договору (60/76) и в размерах начисленного и оплаченного НДС на счете 19. Уравнивание графиков платежей и начислений (по счетам-фактурам) решает эту проблему.
Мы хотим, чтобы процесс заключения договора и учета предмета лизинга был для вас понятным. Заполните форму, если в разделе мы не ответили на ваши вопросы. Мы свяжемся с вами и ответим на них.