Лизинг, как финансовая аренда имущества, допускает две основных формы: финансовый и операционный. При финансовом лизинге имущество, передаваемое в пользование по договору, подлежит выкупу лизингополучателем по истечении срока лизинга. При операционном выкуп не предусмотрен.
Кроме того, существует так называемый возвратный лизинг, отличительной особенностью возвратного лизинга является то, что продавцом и лизингополучателем имущества является одно и то же лицо.
Рассмотрим суть возвратного лизинга подробнее.
В чем экономическая задача возвратного лизинга?
Возвратный лизинг — это инструмент, который позволяет сохранить основные фонды компании и получить «живые деньги». Далеко не все компании имеют постоянную финансовую подпитку для развития. И даже крупным игрокам рынка может быть неудобно пустить часть прибыли в оборот, а кредит стоит дорого и не всегда доступен. В таком случае возвратный лизинг поможет получить деньги в свободное распоряжение.
Например, у компании, занимающейся выращиванием сои, появилась потребность в создании зернохранилищ. Это позволит принимать зерно на хранение от свободных фермеров и держать его до весеннего повышения цен при минимальных затратах. Проект масштабный, получение кредита требует залога, составление бизнес-плана, к новому сезону можно не успеть. Поэтому компания решает продать своё имущество (комбайны и трактора) лизинговой компании с последующей передачей этой же спецтехники в лизинг компании. Так компания сохранит право пользования своим же парком спецтехники и получит средства, которые можно вложить в покупку нового оборудования без привлечения займов.
Кроме того, возвратный лизинг, позволяет:
- снизить налог на прибыль за счет учета лизинговых платежей в расходах;
- снизить НДС за счет применения вычета НДС, уплаченного в составе лизинговых платежей.
Также возвратный лизинг позволяет разделить финансовые потоки внутри группы компаний с параллельным высвобождением оборотных средств.
Особенности проведения сделки
- Возвратный лизинг требует соблюдения порядка заключения договора. Обязательно предоставление документов, подтверждающих право собственности на имущество, составление графика платежей, внесение аванса.
- Право собственности от продавца, который одновременно является и конечным покупателем, переходит лизинговой компании до полного окончания расчётов по договору.
Важные нюансы
Возвратный лизинг это:
- эффективный способ высвобождения финансов для оперативных расчётов;
- оптимизация налоговой нагрузки за счёт уменьшения налога на прибыль и НДС.
При правильном планировании и прозрачной финансовой отчётности возвратный лизинг может быть более эффективен для бизнеса, чем кредитование. Но стоит помнить, что налоговая пристально следит за сделками возвратного лизинга. Чтобы благополучно использовать этот инструмент для бизнеса, желательно не занижать стоимость передаваемых в лизинг активов.
Сделки возвратного лизинга должны быть обоснованы не только экономической выгодой, но и производственной необходимостью. В противном случае ФНС может доначислить налог на прибыль и НДС, что понизит эффективность сделки.